社保新政下人力资源管理实务

来源 : 原创 [ 2019-03-08 14:36:02]

做企业要有长期眼光,在国家变革、企业变革的浪潮中,企业应学会把握机会,把自身做得更好,把国家释放的各种政策红利,适时的用到自己的企业中来。面对这样的问题,2月22日,中科创星请到了人力资源管理专家——王宝君老师,来跟大家聊一聊企业如何面对社保变革。


2018年3月21日,中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》,其中指出,改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。2018年7月,国办印发的《国税地税征管体制改革方案》,从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。社保与个税新政带来一系列深刻的变化,政策落地之前,企业应未雨绸缪、防范于未然。


首先,回答两个大家最关注的问题:

问题一

问:让专业技术人员去申报个体工商户,公司给个体工商户支付费用,是否可以避税?

答:不可以,公司不允许给个体进行大额的转账。


问题二


问:两个有关联交易的公司,一方跟员工签订劳动合同,再派遣员工另一方企业去工作,是否可行?

答:社保基数可以降低,但是随着政策的进一步完善很快不能使用。


开篇,给从事人力资源工作的小伙伴们一些建议:

(1)首先,针对人力行业,要求时刻关注每一年政策新的变化。

(2)其次,了解初创企业在发展初期应该要关注的重点。

(3)最后一点,人力资源管理从业者应该关注企业经营者在人员的使用、管理、用留等方面一些新的变化。

很多人有这些方面的问题:能不能不交社保?2019年之后社保是否能按照最低基数交?什么时候要按照实际工资来交?针对这几个问题,跟大家做一个交流和分享。


一.社保征管改革

俗称叫社保入税,正式的叫法是社保征管体系的改革。


1.社会背景


人口老龄化严重,养老保险金亏空。

社保亏空收不抵支的现象日益明显。

原本的社保征收体系混乱,各地征收。

征缴力度较弱,合规缴纳企业少,导致社保缴纳基数低,缴纳人数少。


2.社保改革带来的变化


A 征管变化:

税务代收社保变为税务机关全权负责,由税务机关统一负责征收社保后,征收手段和执法强度大幅度增强。

1999年,税务部门与社保部门都可以征收,各地视情况而定。

2011年,社保统一征收,具体由国务院规定。

现行模式,部分省份完全由税务部门征收,其他省份采用社保部门+税务的方式。

B 缴费基数变化:

金税三期全国联网之后公司社保缴纳是否合规,有行业大数据对比,原来按照最低缴纳社保,现在按照实际工资缴纳,企业用工成本大幅度提升(基数具体讲解)。

C 社保税率变化:

在社保征收机构改革到位前,各地一律保持现有的征收政策不变,严禁自行对企业的历史欠费进行集中清缴,国家进一步调整税率,确保不增加企业负担。

D 企业违规成本增加:

社保违规行为责任人禁止乘坐民用航天器、高铁、动车、飞机等。

E 对于人资的挑战:

帮助员工合理划分薪资结构,进行合理避税。


二.个税改革重点


1.哪些人需要征税

首先,要明确居民概念,引入183天概念,以纳税年度为衡量标准。

个人所得税法修正案(2018)中第一条便规定:

在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人,为居民个人,其从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人,为非居民个人,其从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

其中必须注意以下两点:

(1)根据修正案第十五条,个人所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。

(2)对于在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。


2.优化征收方式

A 需要交纳个人所得的范围:

1、工资、薪金所得
工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。

2、个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得包括四个方面:
(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户,从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
(二)个人经政府有关部门批准,取得营业执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得,即个人临时从事生产、经营活动取得的所得。
(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4、劳务报酬所得
劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务 、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
5、稿酬所得
稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”,是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”,包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。
6、特许权使用费所得
特许权使用费所得,是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按特许权使用费所得项目计税。
7、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息,也称股利,是指股票持有人根据股份制公司章程规定,凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利,也称公司(企业)分红,是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股,应以派发的股票面额为收入额计税。
8、财产租赁所得
财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
9、财产转让所得
财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得,包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
10、偶然所得
偶然所得,是指个人取得的所得是非经常性的,属于各种机遇性所得,包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票,一次中奖收入不超过10000元的,免征个人所得税,超过10000元的,应以全额按偶然所得项目计税(截止至2011年4月21日的税率为20%)。
11、其他所得



新个税将工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得,规定劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额,稿酬所得以收入额减除百分之二十后的百分之七十计算。


B 征收期限--按月预缴,按年征收:

自2019年1月1日起,居民个人取得综合所得(工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得),按年计算个人所得税,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


3.改革重点


A 调高起征点:

财政部,税务总局近日发布了《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》,明确了新个税法下个人所得税减除费用和税率适用问题。新个税下,个人所得税起征点由3500提升至5000元,个税缴纳等级划分也逐步合理。

B 调整优化税率结构:

调整前后对比:



理论上讲,其实我们在政策统计方面,基本上年收入在12万到20万之间的,享受的优惠是最大。

C 专项附加扣除:

专项扣除:是对税法允许扣除的由个人负担的基本养老、医疗、失业保险、住房公积金进行归纳后新加的一个概念。

专项附加扣除:是新税法对子女、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项附加扣除的统称,主要考虑我国进入老龄化社会,独生子女赡养老人压力增大等问题,对比之前的草案,新增了赡养老人专项支出扣除。2019年1月1日以后才开始扣除。


三.劳动用工风险防范


很多的企业发展的时间不是特别长,不重视用工规范,所以经常出现各种各样问题,我们从入职阶段说起。


1.招聘公告如何描述


1、不得提供虚假招聘信息或者发布虚假招聘广告;

2、不得就业歧视;

3、不得扣押求职者证件;

4、不得招用未与原用人单位解除劳动关系的人员;

5、不得招聘无合格身份证明的人员;

6、不得以任何名义收取求职者财物或要求提供担保;

7、不得以招用员工为名获取不正当利益或进行其他违法活动;

8、不得招用16周岁以下的未成年人;

9、不得侵犯求职者的个人隐私;

10、不得以诋毁他人信誉,商业贿赂等不正当手段招聘人员。

请大家都按照这十条来做,避免出现争议,争议和风险如果出现了,是相当麻烦的。


2.入职调查


A 给谁做:

没有必要人人都做入职调查,但是对于中高层管理人员必须做背景调查。

B 如何做:

需要采集的信息:身份信息、通信地址、从业经历、利益冲突事项,其他相关信息。

常规调查项目:学历调查、经历调查、犯罪纪律、职业资格,其他相关项目。

C 先发offer还是先做体检?



3.解除劳动关系


A 协商解除

B 法定的解除条件:


最常见的就是试用期内不符合录用条件,需要解除合同,这时没有经济补偿。双重劳动关系不存在合法不合法的概念,法律上来说,第一家可以追究第二家的责任。


(1).过失性解除



试用期不符合录用条件:



1、试用期能否延长?


首先,签定了劳动合同才有试用期的概念,其次,可以通过劳务派遣的方式,变相延长试用期,最少可以变成两年。

2、再次入职是否能再约定试用期?

再次入职是不能再约定试用期的。


(2).规章制度宣告职


企业设立规章制度,员工有知情权,以下有几种宣告方法:

第一,大的企业要开职工代表大会或者全体职工大会。

第二,小一点的企业,在挂靠的工会组织必须要公示自己规章制度。或者把规章制度作为一个劳动合同附件,告知劳动者。

第三,公司关于规章制度设立岗前培训或者规章制度手册。一定要经过职工代表大会的讨论和举手表决。


(3).规范规章时的处理方法


在员工违反规章制度时,业绩不达标时应该怎么做?第一步 发解除通知书(挂号信,邮政ems)。第二步 停发工资,社保和福利。


4.企业失信惩罚措施


社保不按要求缴纳,属于偷税、漏税行为,多次催缴拒不缴纳的企业,需要付滞纳金以及补偿利息,否则会受到行政处罚(小微企业免征残疾人保障金)。

国家发改委等28个部门联合印发《关于对社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒的合作备忘录》就社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒达成一致条件,九种情况将列入社保严重失信惩戒名单,并公布了三十二条惩戒措施。

九种情况:

(一)用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的;

(二)用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的;

(三)应缴纳社会保险费却拒不缴纳的;

(四)隐匿、转移、侵占、挪用社会保险费款、基金或者违规投资运营的;

(五)以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保险和骗取社会保险基金支出或社会保险待遇的;

(六)非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的;

(七)社会保险服务机构违反服务协议或相关规定的;

(八)拒绝协助社会保险行政部门、经办机构对事故和问题进行调查核实的;拒绝接受或协助税务部门对社会保险实施监督检查,不如实提供与社会保险相关各项资料的;

(九)其他违反法律法规规定的。


四.对于企业的建议






1.薪酬结构

优化薪酬结构,作为HR(人力资源)部门应该设立不同岗位的作业指导书,设定一套岗位的发展通道规划,不同的岗位有不同的发展通道,提高薪酬活力结构,固定部分尽量的往下。总额不变的情况下,降低固定收入提高浮动收入,提高员工的公共福利支出,如交通费和餐费等,通过这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额,个人在工资总额不变的条件下,企业也合理规避部分税费。


2.如何发放工资


社保缴纳基数:

根据国家统计局发布《关于工资总额组成的规定》,明确了凡是国家统计局有关文件中没有明确规定不作为工资收入统计的项目,均应作为社会保险缴费基数。

(1) 培训、招聘、招待、项目以及提成类的绩效工资,建议进行外包操作,因为这部分工资外包可以不占用企业工资总额,外包方提供发票还可以进行税额抵扣。

(2)加班工资如何确定:建议从工时结构做一些变化,把上班时间按照综合计算工时来算,鼓励员工调休。


3.灵活用工


以下这些概念可以称作共享雇员或者叫灵活用工:

第一,考虑用工形式是否可以走向灵活化,根据不同的情况,不同的岗位,选择不同的运营形式。

第二,招聘渠道的选择不再是简单意义上传统的线上或者是传统的线下,大量的鼓励内部推荐,归根结底就是灵活用工。


4.合理利用年终奖避税


年终奖的优惠政策:居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的,明确年终奖在2021年12月31日前以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,单独计算纳税,不并入当年综合所得。


五.人力资源管理的新焦点


1.个税改革给HR和企业带来的挑战


综合征税

在综合和分类税制相结合的新个税法框架下,合规审查及监管更加严格,人力资源管理者将面临评估和重新调整框架结构,完善和修订薪酬福利和政策,合规操作与税务筹划等整体挑战。

专项附加扣除

专项附加扣除新增了扣缴义务人的法定义务,将为企业带来更多的法律风险和工作难度,负责具体工作的HR(人力资源)部门,将面对更多的工作量,面临更大的压力与责任。

汇算清缴

新个税法赋予纳税人扣缴义务人通过年度汇算清缴获得退税权力,个税年度申报涉及员工切身利益,员工关注度高但实际工作繁琐复杂,工作量大,HR(人力资源)部门将面临协助员工进行个人年度综合所得汇率清缴的挑战。

征收管理

新个税法下征收征管的要求,以企业为主体的扣缴义务人,将承担信息提交的主要义务。除此之外,企业还增加了月度与年度扣缴申报,对虚假信息的提醒和举报义务,协助税务核查衣物等。企业需重新审视个税合规筹划,否则可能带来合规风险和额外税务成本。


2.对于2019年人力工作的四点建议


2019年抢人才会更加进入白热化,下来给做HR(人力资源)的小伙伴一些建议。

建议一:制定人力资源招聘计划必须完全符合企业最少三年的发展。执行的时候注意不同的层级和不同的岗位制定不同的招聘渠道。

建议二:需要做薪酬福利的计划,提前做人工成本以及员工福利的预算,考虑员工的阶梯性薪酬待遇。

建议三:工资总额不变的条件下,降低固定收入提高浮动收入。

建议四:福利计划的多元化,多考虑多采用外包第三方机构,由员工自己选择福利礼包 ,提高员工幸福指数与参与度。


3.给企业的三点建议


建议一:高度重视合法合规性,积极学习主动变革。

建议二:提前筹划,制定合理的薪酬框架。

建议三:从企业战略出发改变人员结构,用工模式,薪酬结构等合理降低社保。


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